Stock Options Irc

Tradicionalmente, os planos de opção de compra de ações têm sido usados ​​como uma forma de recompensar a alta administração e funcionários-chave e vincular seus interesses com os da empresa e outros acionistas. Mais e mais empresas, no entanto, consideram agora Todos os seus empregados como chave Desde o final dos anos 1980, o número de pessoas que possuem opções de ações aumentou cerca de nove vezes Enquanto as opções são a forma mais proeminente de compensação individual de capital, ações restritas, estoque fantasma e direitos de valorização de ações têm crescido em popularidade E vale a pena considerar também. As opções baseadas na estrada continuam a ser a norma em empresas de alta tecnologia e tornaram-se mais amplamente utilizadas em outras indústrias. As empresas maiores, publicamente negociadas, como a Starbucks, Southwest Airlines e Cisco agora dão opções de ações à maioria Ou todos os seus empregados Muitas empresas não-high tech, de capital fechado estão se juntando as fileiras também. A partir de 2014, a Pesquisa Social Geral estimou que 7 2 empregados mantidos opções de ações, mais provavelmente várias centenas de milhares de empregados que têm outras formas de capital próprio que é inferior ao seu pico em 2001, no entanto, quando o número foi cerca de 30 maior O declínio veio em grande parte como resultado de mudanças nas regras contábeis E aumento da pressão dos acionistas para reduzir a diluição dos prêmios de ações em empresas públicas. O que é uma opção de compra de ações. Uma opção de compra de ações dá a um empregado o direito de comprar um certo número de ações na empresa a um preço fixo por um certo número de anos. Em que a opção é fornecida é chamado de preço de concessão e é geralmente o preço de mercado no momento em que as opções são concedidas Funcionários que tenham sido concedidas opções de ações espero que o preço da ação vai subir e que eles serão capazes de ganhar dinheiro por exercer Comprar o estoque com o menor preço de subsídio e depois vender o estoque ao preço de mercado atual. Existem dois tipos principais de programas de opções de ações, cada um com regras exclusivas e conseqüências tributárias Opções de ações não-qualificadas e opções de ações de incentivo Os planos de opções da ISOs. Stock podem ser uma maneira flexível para as empresas compartilhar a propriedade com os funcionários, recompensá-los pelo desempenho e atrair e reter uma equipe motivada. Forma de preservar o dinheiro, dando aos funcionários um pedaço de crescimento futuro Eles também fazem sentido para as empresas públicas cujos planos de benefícios são bem estabelecidos, mas que querem incluir os funcionários na propriedade O efeito dilutivo das opções, mesmo quando concedido à maioria dos empregados, Pequenas e podem ser compensadas por sua produtividade potencial e benefícios de retenção de funcionários. Options não são, no entanto, um mecanismo para os proprietários existentes para vender ações e geralmente são inadequados para empresas cujo crescimento futuro é incerto Eles também podem ser menos atraentes em pequenas, Empresas que não querem ir ao público ou serem vendidas porque podem ter dificuldade em criar um mercado para as ações. Yee Propriedade Ownership. Are propriedade A resposta depende de quem você pergunta Os proponentes sentem que as opções são propriedade verdadeira porque os funcionários não recebê-los gratuitamente, mas deve colocar seu próprio dinheiro para comprar ações Outros, no entanto, acreditam que porque os planos de opção permitem que os funcionários Para vender suas ações um curto período após a concessão, que as opções não criam visão de propriedade a longo prazo e attitudes. The impacto final de qualquer plano de propriedade do empregado, incluindo um plano de opções de ações, depende muito da empresa e seus objetivos para a Seu compromisso com a criação de uma cultura de propriedade, a quantidade de treinamento e educação que ele coloca em explicar o plano e os objetivos de cada empregado se eles querem dinheiro mais cedo ou mais tarde Em empresas que demonstram um verdadeiro compromisso de criar uma cultura de propriedade, As opções de ações podem ser um motivador significativo Empresas como a Starbucks, Cisco e muitos outros estão pavimentando o caminho, mostrando quão eficaz um plano de opções de ações pode Ser quando combinado com um verdadeiro compromisso de tratar os funcionários como proprietários. Considerações práticas. Geralmente, na concepção de um programa de opção, as empresas precisam considerar cuidadosamente o estoque que estão dispostos a disponibilizar, quem vai receber opções e quanto o emprego vai crescer De modo que o número correto de ações é concedido a cada ano Um erro comum é conceder demasiadas opções muito cedo, não deixando espaço para opções adicionais para futuros empregados. Uma das considerações mais importantes para o plano de design é o seu objectivo é o plano pretendido Para dar a todos os empregados ações na empresa ou apenas para fornecer um benefício para alguns funcionários-chave A empresa deseja promover a propriedade a longo prazo ou é um benefício de uma só vez O plano pretende ser uma forma de criar empregado propriedade ou simplesmente um Forma de criar um benefício adicional aos empregados. As respostas a estas perguntas serão cruciais na definição de características específicas do plano, tais como elegibilidade, alocação, vesting, Riods, eo preço das ações. Nós publicamos o Livro de Opções de Ações, um guia altamente detalhado de opções de ações e planos de compra de ações. Pedro de ações, ações restritas, estoque Phantom, Stock SARs e planos de compra de ações para empregados ESPPs. There são cinco tipos básicos de planos de compensação de equidade individual opções de ações, ações restritas e unidades de ações restritas, direitos de valorização de ações, estoque fantasma e planos de compra de ações dos empregados Cada tipo de plano oferece aos empregados com alguma consideração especial no preço ou termos Não cubra aqui simplesmente oferecendo empregados o direito de comprar ações como qualquer outro investidor would. Stock opções dão aos funcionários o direito de comprar um número de ações a um preço fixado na concessão para um número definido de anos no futuro ações restritas e seu parente próximo Unidades de ações restritas As RSUs dão aos funcionários o direito de adquirir ou receber ações, por presente ou compra, uma vez que certas restrições, como trabalhar um certo número R de anos ou atingindo um objetivo de desempenho, são satisfeitas A ação Phantom paga um bônus em dinheiro futuro igual ao valor de um certo número de ações Direitos de valorização de ações Os SARs fornecem o direito ao aumento no valor de um número designado de ações, Dinheiro ou ações Planos de compra de ações dos empregados ESPPs fornecer empregados o direito de comprar ações da empresa, geralmente em um discount. Stock Options. A alguns conceitos-chave ajudam a definir como as opções de ações work. Exercise A compra de ações em conformidade com uma opção. Exercise preço O preço Em que o estoque pode ser comprado Isso também é chamado de preço de exercício ou preço de concessão Na maioria dos planos, o preço de exercício é o justo valor de mercado da ação no momento em que a concessão é feita. Spread A diferença entre o preço de exercício eo mercado Valor da ação no momento do exercício. Término de operação O período de tempo que o empregado pode manter a opção antes de expirar. Vesting A exigência que deve ser cumprida para ter o direito de exercer a op Geralmente uma continuação de serviço por um período de tempo específico ou a reunião de uma meta de desempenho. Uma empresa concede opções de um empregado para comprar um número determinado de ações a um preço de concessão definido As opções são adquiridas ao longo de um período de tempo ou uma vez determinado indivíduo , Grupo ou metas corporativas são cumpridas Algumas empresas estabelecem horários baseados no tempo, mas permitem que as opções sejam adquiridas mais cedo se os objetivos de desempenho forem atingidos. Uma vez adquirido, o empregado pode exercer a opção ao preço da concessão a qualquer momento durante o prazo da opção até A data de vencimento Por exemplo, um empregado pode ser concedido o direito de comprar 1.000 ações em 10 por ação As opções vence 25 por ano ao longo de quatro anos e tem um prazo de 10 anos Se o estoque sobe, o empregado vai pagar 10 por ação Para comprar o estoque A diferença entre o preço de 10 subvenções eo preço de exercício é o spread Se o estoque vai para 25 depois de sete anos, eo empregado exerce todas as opções, o spread será de 15 por ação. Kinds de Options. Options são ei Opções de compra de ações de incentivos ONs ou opções de ações não qualificadas ONS, que às vezes são referidas como opções de ações não estatutárias Quando um funcionário exerce uma NSO, o spread no exercício é tributável ao empregado como renda ordinária, mesmo se as ações ainda não forem vendidas. O montante é dedutível pela empresa Não há período de detenção legalmente exigido para as ações após o exercício, embora a empresa pode impor um Qualquer ganho ou perda subseqüente sobre as ações após o exercício é tributado como um ganho ou perda de capital quando o opção vende as ações. Um ISO permite que um empregado 1 adie a tributação sobre a opção a partir da data do exercício até a data de venda das ações subjacentes e 2 pague impostos sobre o seu ganho inteiro a taxas de ganhos de capital, em vez de taxas normais de imposto de renda Certas condições Deve ser cumprida para se qualificar para o tratamento ISO. O funcionário deve manter o estoque por pelo menos um ano após a data de exercício e por dois anos após a data de concessão. Only 100.000 de st Ock opções pode primeiro tornar-se exercível em qualquer ano calendário Isto é medido pelo valor justo de mercado das opções na data de concessão Isso significa que apenas 100.000 no valor do preço de concessão pode se tornar elegível para ser exercido em qualquer ano Se houver sobreposição de vesting, Se as opções forem concedidas anualmente e forem adquiridas gradualmente, as empresas devem rastrear ISOs pendentes para garantir que os montantes que se tornem investidos sob diferentes subsídios não excederão 100.000 em valor em qualquer ano Qualquer parte de uma concessão ISO que exceda o limite é tratada como uma NSO. O preço de exercício não deve ser inferior ao preço de mercado das ações da empresa na data da outorga. Only os funcionários podem qualificar para ISOs. The opção deve ser concedida de acordo com um plano escrito que tenha sido aprovado pelos accionistas e que Especifica quantas ações podem ser emitidas sob o plano como ISOs e identifica a classe de empregados elegíveis para receber as opções As opções devem ser concedidas dentro de 10 anos da data da placa Dos conselheiros. A opção deve ser exercida no prazo de 10 anos a partir da data da outorga. Se, no momento da outorga, o empregado possuir mais de 10 do poder de voto de todas as ações em circulação da empresa, o exercício ISO Preço deve ser pelo menos 110 do valor de mercado da ação naquela data e não pode ter um prazo de mais de cinco anos. Se todas as regras para ISOs são atendidas, então a venda eventual das ações é chamado uma disposição qualificada, E o empregado paga o imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre o aumento total de valor entre o preço de concessão eo preço de venda. A empresa não leva uma dedução de imposto quando há uma disposição qualificante. No entanto, há uma disposição desqualificante, a maioria Muitas vezes porque o empregado exerce e vende as ações antes de cumprir os períodos de detenção necessários, o spread sobre o exercício é tributável ao empregado com as taxas de imposto de renda ordinárias Qualquer aumento ou diminuição no valor das ações entre exercício e venda é tributado ao capital g Ains rates Neste caso, a empresa pode deduzir o spread no exercício. Sempre que um funcionário exerce ISOs e não vende as ações subjacentes até o final do ano, o spread sobre a opção no exercício é um item de preferência para fins do Imposto mínimo alternativo AMT Assim, mesmo que as ações não tenham sido vendidas, o exercício exige que o empregado acrescente o ganho em exercício, juntamente com outros itens de preferência AMT, para ver se um pagamento de imposto mínimo alternativo é devido. Não existem benefícios fiscais especiais para os NSOs, no entanto, como um ISO, não há nenhum imposto sobre a concessão da opção, mas quando é exercido, o spread pode ser emitido para qualquer pessoa - funcionários, diretores, consultores, fornecedores, clientes, Entre a subvenção eo preço de exercício é tributável como rendimento ordinário A empresa recebe uma correspondente dedução fiscal Nota se o preço de exercício da NSO é inferior ao justo valor de mercado, está sujeito às regras de remuneração diferida nos termos da Seção 409A Do Internal Revenue Code e podem ser tributados na aquisição e o beneficiário da opção sujeito a penalidades. Exercendo uma opção. Existem várias maneiras de exercer uma opção de compra de ações usando dinheiro para comprar as ações, através da troca de ações o optionee já possui muitas vezes chamado de Swap de ações, trabalhando com um corretor de ações para fazer uma venda no mesmo dia, ou executando uma transação de vender para cobrir estes dois últimos são muitas vezes chamados de exercícios sem dinheiro, embora esse termo realmente inclui outros métodos de exercício descritos aqui também, o que Efetivamente fornecer que as ações serão vendidas para cobrir o preço de exercício e, possivelmente, os impostos Qualquer empresa, no entanto, pode prever apenas uma ou duas dessas alternativas As empresas privadas não oferecem vendas no mesmo dia ou vender para cobrir e, Não poucas vezes, restringir o exercício ou a venda das ações adquiridas por meio de exercício até que a empresa seja vendida ou se torne pública. Nas normas para os planos de remuneração de ações entrar em vigor em 2006 FAS 123 R, E um modelo de precificação de opções para calcular o valor presente de todos os prêmios de opções na data da outorga e mostrar isso como uma despesa em suas demonstrações de resultados A despesa reconhecida deve ser ajustada com base na experiência de aquisição, de modo que as ações não-vencidas não contam como uma despesa Os planos de ações restritos fornecem aos funcionários o direito de comprar ações pelo valor justo de mercado ou um desconto, ou os funcionários podem receber ações sem custo. No entanto, as ações que os funcionários adquirem não são realmente deles ainda - elas não podem se apossar de A restrição de vesting caduca se o empregado continuar a trabalhar para a empresa durante um certo número de anos, geralmente de três a cinco Restrições baseadas no tempo podem caducar de uma vez ou gradualmente. Qualquer restrição pode ser imposta, no entanto A empresa poderia, por exemplo, restringir as ações até que determinados objetivos de desempenho corporativos, departamentais ou individuais sejam alcançados. As RSUs são como ações fantasmas liquidadas em ações em vez de em dinheiro. Com concessões de ações restritas, as empresas podem escolher entre pagar dividendos, fornecer direitos de voto ou dar ao empregado outros Benefícios de ser um acionista antes de vesting Fazendo isso com RSUs desencadeia tributação punitiva para o empregado sob as regras fiscais para a compensação diferida Quando os trabalhadores são atribuídos ações restritas, eles têm o direito de fazer o que é chamado uma Seção 83 b eleição Se eles fazem o Eleito, eles são tributados em taxas de imposto de renda ordinárias sobre o elemento de pechincha do prêmio no momento da concessão Se as ações foram simplesmente concedidas ao empregado, então o elemento de pechincha é o seu valor total Se alguma consideração é paga, então o imposto é Com base na diferença entre o que é pago eo justo valor de mercado no momento da concessão Se o preço total é pago, não há imposto Qualquer mudança futura no valor do sha Res, entre o depósito e a venda, é então tributado como ganho ou perda de capital e não como rendimento ordinário. Um empregado que não faça eleição 83 b deve pagar imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o valor pago pelas ações e seu valor justo de mercado quando As restrições caducam Alterações subsequentes no valor são ganhos ou perdas de capital Os beneficiários de RSUs não estão autorizados a fazer eleições de Seção 83. O empregador recebe uma dedução fiscal apenas para os montantes em que os funcionários devem pagar impostos sobre a renda, É feita A Seção 83 b eleição leva algum risco Se o empregado faz a eleição e paga o imposto, mas as restrições nunca caducam, o empregado não recebe os impostos pagos reembolsados, nem o empregado obter as ações. Restricted contabilidade de ações paralela opção de contabilidade Na maioria dos aspectos Se a única restrição é a aquisição de direitos baseada no tempo, as empresas contabilizam o estoque restrito determinando primeiro o custo total da compensação no momento em que o prêmio é concedido Se o empregado é dado simplesmente 1.000 ações restritas no valor de 10 por ação, então um 10.000 custo é reconhecido Se o empregado compra as ações pelo valor justo, não é cobrada nenhuma carga se houver um desconto, que Conta como um custo O custo é então amortizado durante o período de aquisição até a caducidade das restrições. Uma vez que a contabilização é baseada no custo inicial, as empresas com baixos preços das acções verificam que uma exigência de aquisição do prémio significa que as suas despesas contabilísticas serão muito baixas Se a condição de desempenho não se basear em movimentos de preços de ações, o valor reconhecido é ajustado para os prêmios que Não são esperados para investir ou que nunca vencido se for baseado em movimentos de preços de ações, não é ajustado para refletir prêmios que não são esperados ou don t vest. Re Stock stricted não está sujeito às novas regras de plano de compensação diferida, mas RSUs são. Phantom Stock and Stock Apreciação Rights. Stock apreciação direitos SARs e estoque fantasma são conceitos muito semelhantes Ambos são essencialmente planos de bônus que não conceder ações, mas sim o direito de receber Um prêmio baseado no valor do estoque da empresa s, daí os termos direitos de valorização e fantasma SARs tipicamente fornecer ao empregado com um pagamento em dinheiro ou ações com base no aumento do valor de um determinado número de ações durante um período específico de tempo Phantom Estoque fornece um bônus em dinheiro ou ações com base no valor de um determinado número de ações, a ser pago no final de um determinado período de tempo SARs pode não ter uma data de liquidação específica como opções, os funcionários podem ter flexibilidade em quando Optar por exercer o estoque SAR Phantom pode oferecer dividendos equivalentes pagamentos SARs não iria Quando o pagamento é feito, o valor do prêmio é tributado como renda ordinária para o empregado e i Os planos fantasmas condicionam o recebimento do prêmio ao cumprimento de certos objetivos, tais como vendas, lucros ou outros alvos. Esses planos costumam se referir a seu estoque fantasma como unidades de desempenho. As ações fantasmas e SARs podem ser dadas a qualquer pessoa, mas Se eles são dadas em geral para os empregados e concebidos para pagar após a rescisão, existe a possibilidade de que eles serão considerados planos de aposentadoria e estará sujeito a regras de plano de aposentadoria federal Estruturação cuidadosa plano pode evitar este problema. Porque SARs e planos fantasma são Essencialmente bônus em dinheiro, as empresas precisam descobrir como pagar por eles Mesmo se os prêmios são pagos em ações, os funcionários vão querer vender as ações, pelo menos em quantidades suficientes para pagar seus impostos A empresa apenas fazer uma promessa de pagar, Ou realmente colocar de lado os fundos Se o prêmio é pago em estoque, há um mercado para o estoque Se é apenas uma promessa, os funcionários acreditam que o benefício é tão fantasma como o estoque Se é em reais fundos reservados para este fim, a empresa estará colocando dólares depois de impostos de lado e não no negócio Muitas empresas pequenas, orientadas para o crescimento não pode dar ao luxo de fazer isso O fundo também pode estar sujeito a excesso de imposto de renda acumulada Por outro lado, se os empregados recebem ações, as ações podem ser pagas pelos mercados de capitais se a empresa for pública ou por adquirentes, se a empresa for vendida. As ações mantidas e os SARs liquidados em caixa estão sujeitos à contabilização de passivos, ou seja, a contabilidade Os custos associados a eles não são liquidados até que eles paguem ou expirem. Para os SARs liquidados em dinheiro, a despesa de compensação para prêmios é estimada a cada trimestre usando um modelo de preço de opção, então trued-up quando o SAR é liquidado para estoque fantasma, É calculado a cada trimestre e trued-up até a data de liquidação final estoque Phantom é tratado da mesma forma como compensação de dinheiro diferido. Em contraste, se uma SAR é liquidada em estoque, então a contabilidade é o mesmo que Para uma opção A empresa deve registrar o valor justo do prêmio na concessão e reconhecer a despesa proporcionalmente durante o período de serviço esperado Se o prêmio é investido, a empresa deve estimar quanto tempo levará para cumprir a meta Se a medida de desempenho for Vinculado ao preço das ações da empresa, ele deve usar um modelo de preço de opção para determinar quando e se a meta será cumprida. Planos de compra de ações do empregado Planos de compra de ações do ESPPs. Employee Planos formais para permitir que os funcionários reservar dinheiro ao longo de um Período de tempo chamado período de oferta, geralmente fora de deduções de folha de pagamento tributáveis, para comprar ações no final do período de oferta Planos podem ser qualificados sob a Seção 423 do Internal Revenue Code ou não qualificado planos qualificados permitir que os empregados de tratamento de ganhos de capital Sobre quaisquer ganhos de ações adquiridas no âmbito do plano se regras semelhantes às para ISOs são atendidas, mais importante que as ações sejam mantidas por um ano após o exercício da opção de compra stoc K e dois anos após o primeiro dia do período de oferta. Qualifying ESPPs têm uma série de regras, o mais importante. Only empregados do empregador patrocinando o ESPP e funcionários de empresas-mãe ou subsidiárias podem participar. Plans devem ser aprovados pelos acionistas dentro de 12 Meses antes ou após a adoção do plano. Todos os funcionários com dois anos de serviço devem ser incluídos, com certas exclusões permitidas para funcionários a tempo parcial e temporários, bem como funcionários altamente remunerados Empregados que possuem mais de 5 do capital social da empresa não podem ser incluídos. Nenhum empregado pode comprar mais de 25.000 em ações, com base no valor de mercado justo do estoque no início do período de oferta em um único ano civil. O prazo máximo de um período de oferta não pode exceder 27 meses, a menos que o preço de compra é baseado Apenas no justo valor de mercado no momento da compra, caso em que os períodos de oferta pode ser até cinco anos de duração. O plano pode prever até um desconto de 15 em qualquer O preço no início ou no final do período de oferta, ou uma escolha do menor dos dois. Planos que não atendem a esses requisitos não são qualificados e não têm quaisquer vantagens fiscais especiais. Em um ESPP típico, os funcionários se inscrever no plano e designar Quanto será deduzido de seus salários Durante um período de oferta, os funcionários participantes têm fundos regularmente deduzidos de seu salário em uma base após impostos e mantidos em contas designadas em preparação para a compra de ações No final do período de oferta, cada participante S fundos acumulados são usados ​​para comprar ações, geralmente em um desconto especificado até 15 do valor de mercado É muito comum ter um look-back recurso em que o preço que o empregado paga é baseado no menor do preço no início Do período de oferta ou o preço no final do período de oferta. Normalmente, um ESPP permite que os participantes a retirar do plano antes do período de oferta termina e ter seus fundos acumulados devolvidos ao Em É também comum permitir que os participantes que permanecem no plano para mudar a taxa de suas deduções de folha de pagamento como o tempo vai on. Employees não são tributados até que eles vendem o estoque Como com opções de ações de incentivo, há um período de dois anos de manutenção de um ano Para se qualificar para tratamento fiscal especial Se o empregado detém a ação por pelo menos um ano após a data de compra e dois anos após o início do período de oferta, há uma disposição qualificada eo empregado paga imposto de renda ordinário sobre o menor de 1 Seu lucro real e 2 a diferença entre o valor da ação no início do período de oferta e o preço descontado a partir dessa data Qualquer outro ganho ou perda é um ganho ou perda de capital de longo prazo Se o período de detenção não for satisfeito, Há uma disposição desqualificante e o empregado paga imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço de compra eo valor da ação na data da compra. Qualquer outro ganho ou perda é um ganho ou perda de capital. Plano prevê não mais do que um desconto de 5 sobre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e não tem um recurso look-back, não há nenhuma compensação para fins contabilísticos Caso contrário, os prêmios devem ser contabilizados de forma muito semelhante Qualquer outro tipo de opção de compra de ações.26 Código dos Estados Unidos 422 - Opções de ações de incentivo. A Em geral, a Seção 421a aplica-se com relação à transferência de uma ação para um indivíduo, de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações de incentivo, se a alienação dessa ação não for efetuada por ele no prazo de 2 anos a partir da data da outorga Da opção, nem dentro de um ano após a transferência dessa ação para ele, e. Em todos os momentos durante o período iniciado na data da outorga da opção e terminando no dia 3 meses antes da data desse exercício, Era um empregado da corporação que concedeu essa opção, uma empresa-mãe ou uma subsidiária dessa corporação ou uma corporação ou uma empresa-mãe ou subsidiária dessa corporação que emite ou assume uma opção de compra de ações em uma transação a que se aplica a seção 424a. B) Opção de compra de ações de incentivo Para os fins desta parte, o termo opção de compra de ações de incentivo significa uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado com seu emprego por uma corporação, se concedida pela corporação empregadora ou sua matriz ou subsidiária, Qualquer uma dessas corporações, mas somente se a opção for concedida de acordo com um plano que inclua o número total de ações que podem ser emitidas sob opções e os empregados ou classe de empregados elegíveis para receber opções e que é aprovado pelos acionistas da A entidade concedente no prazo de 12 meses antes ou após a data em que o plano for adotado. Essa opção é concedida no prazo de 10 anos a partir da data em que o plano for aprovado ou da data em que o plano for aprovado pelos acionistas. Não for exercível após o término de 10 anos a partir da data em que a opção for concedida. O preço da opção não será inferior ao justo valor de mercado da A opção por seus termos não é transferível por tal pessoa senão pela vontade ou pelas leis de descida e distribuição, e só pode ser exercida, durante a sua vida, por ele e por esse indivíduo, no momento em que a opção é concedida , Não possui ações que possuam mais de 10% do total do poder de voto combinado de todas as classes de ações da corporação empregadora ou de sua empresa-mãe ou subsidiária. Esse prazo não incluirá nenhuma opção se, a partir da data em que a opção for concedida, Termos dessa opção estipulam que ela não será tratada como uma opção de ações de incentivo. C Regras especiais. 1 Esforços de boa fé para o valor do estoque. Se uma ação é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que deixaria de ser qualificada como uma opção de ações de incentivo sob a subseção b porque houve uma falha em uma tentativa, feita em De boa fé, para cumprir o requisito da subseção b 4, a exigência da subseção b 4 será considerada como tendo sido cumprida. Na medida em que o Secretário estabeleça regulamentos, uma regra similar será aplicada para os fins da subseção d. 2 Determinadas disposições desqualificadoras em que o montante realizado é inferior ao valor em exercício Se um indivíduo que adquiriu uma ação no exercício de uma opção de compra de ações de incentivo faz uma alienação dessa ação em qualquer dos períodos descritos na subseção a 1 e Essa disposição é uma venda ou troca com relação à qual uma perda se sustentada seria reconhecida a tal indivíduo. Então, o montante que é includível no rendimento bruto desse indivíduo eo montante que é dedutível do rendimento da sua empresa empregadora , Como compensação atribuível ao exercício de tal opção não deve exceder o excesso, se algum do montante realizado em tal venda ou troca sobre a base ajustada dessa ação. 3 Certas transferências por parte de pessoas insolventes. Se um indivíduo insolvente detiver uma ação adquirida em decorrência do exercício de uma opção de incentivo, e se essa ação for transferida para um fiduciário, fideicomitente ou outro fiduciário similar em qualquer processo nos termos do título 11 ou Qualquer outro processo similar de insolvência, nem tal transferência, nem qualquer outra transferência dessa ação para benefício de seus credores nesse processo, constituirá uma alienação dessa ação para os fins da subseção a 1. 4 Disposições permitidas Uma opção que atenda aos requisitos Da alínea b) será tratada como uma opção de compra de ações de incentivo mesmo se o empregado puder pagar a ação com ações da corporação que concede a opção. Se o empregado tiver o direito de receber a propriedade no momento do exercício da opção, ou A opção está sujeita a qualquer condição que não seja incompatível com as disposições da subseção b. O subparágrafo B aplica-se a uma transferência de bens que não Para a propriedade assim transferida. 5 regra de acionista de 10 por cento. Subsecção b 6 não se aplica se no momento em que a opção é concedida o preço da opção é de pelo menos 110 por cento do valor justo de mercado das ações sujeitas à opção e essa opção por seus termos não é exercível Após a expiração de 5 anos a partir da data em que a opção é concedida. 6 Regra especial quando estiver desabilitado. Para os fins da subseção a 2, no caso de um funcionário com deficiência na acepção da seção 22 e 3, o período de 3 meses da subseção a 2 será de 1 ano. 7 Valor justo de mercado. Para efeitos desta secção, o justo valor de mercado das acções será determinado sem qualquer restrição que não seja uma restrição que, pelas suas condições, nunca caducará. D Limitação de 100.000 por ano. Na medida em que o valor justo de mercado agregado do estoque com relação ao qual as opções de ações de incentivo determinadas sem considerar esta subseção sejam exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil sob todos os planos do indivíduo Empregador e suas empresas controladoras e subsidiárias exceder 100.000, essas opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo. 2 Regra de encomenda. O n. º 1 deve ser aplicado tendo em conta as opções na ordem em que foram concedidas. 3 Determinação do justo valor de mercado. Para efeitos do parágrafo 1, o justo valor de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção em relação a essa ação é concedida. Subsec c 5 a 8 Pub L 101 508 11801 c 9 C Ii, redesignated pars 6 a 8 como 5 a 7, respectivamente, e apagado ex par 5 Coordenação com os artigos 422 e 424 que lida como segue Os artigos 422 e 424 não se aplicam a uma opção de ações de incentivo.1988 Subsec b Pub L 100 647 1003 d 1 A, inserido no final Tal termo não incluirá qualquer opção se, a partir do momento em que a opção for concedida, os termos dessa opção estipularem que ela não será tratada como uma opção de ações de incentivo. Subsec b 7 Pub L 100 647 1003 D 2 B, anulou o par 7 que se lê como segue nos termos do plano, o valor justo de mercado agregado determinado no momento em que a opção é concedida do estoque com relação ao qual as opções de ações de incentivo são exercíveis pela primeira vez por tal Indivíduo durante qualquer ano civil, de acordo com Da sociedade do empregador individual e das suas sociedades-mãe e subsidiárias não deve exceder 100 000. Subsec. C 1 Pub L 100 647 1003 d 2 C, subsecção substituída d para o parágrafo 7 da subsecção b.1986 Subsec b 7 Pub L 99 514 321 a , Adicionou o par 7 e anulou o anterior par 7 que dizia como segue que tal opção por seus termos não é exercível enquanto há pendente na acepção da subseção c 7 qualquer opção de compra de ações de incentivo que foi concedida, antes da concessão de tal opção, a tais Indivíduo comprar ações em sua corporação empregadora ou em uma corporação que no momento da concessão dessa opção é uma empresa-mãe ou subsidiária da corporação empregador, ou em uma corporação antecessora de qualquer dessas corporações e. Subsec b 8 Pub L 99 514 321 a, anulou o par 8 que se lê no caso de uma opção outorgada após 31 de dezembro de 1980, nos termos do plano, o valor justo de mercado agregado determinado a partir do momento em que a opção é concedida F a ação para a qual qualquer empregado pode receber opções de ações de incentivo em qualquer ano civil sob todos esses planos de sua corporação empregadora e sua matriz e empresa subsidiária não deve exceder 100.000 mais qualquer limite não utilizado de transição para esse ano. 514 321 b 2 substituiu o parágrafo 7 da subseção b pelo parágrafo 8 da subseção b eo parágrafo 4 desta subseção. Subsec C 4 Pub L 99 514 321 b 1, redesignated par 5 como 4 e apagado o antigo par 4 relativo à transição de 5, 6 Pub L 99 514 321 b 1 B, redesignated pars 6 e 8 como 5 e 6, respectivamente Antigo par 5 redesignated 4.Subsec c 7 Pub L 99 514 321 b 1, redesignated par 9 como 7 E anulou o antigo par 7, que previa que, para os fins do parágrafo 7, qualquer opção de compra de ações de incentivo seria tratada como pendente até que a opção fosse exercida na íntegra ou expirada por motivo de lapso de tempo. Subsec C 8 Pub L 99 514 321 b 1 B , Redesignated par 10 como 8 anterior par 8 redesignated 6.Subsec C 9 Pub L 99 514 321 b 1 B, redesignated par 9 como 7.Pub L 99 514 1847 b 5, secção substituída 22 e 3 para a secção 37 e 3.Subsec c 10 Pub L 99 514 321 b 1 B, 10 como 8.1984 Subsec c 9 Pub L 98 369 2662 f 1, seção substituída 37 e 3 para a seção 105 d 4.1983 Subsec b 8 Pub L 97 448 102 j 1, opções de ações de incentivo concedido substituído para opções concedidas. Subsec c 1 Pub L 97 448 102 j 2, substituído Os esforços de boa fé para valorizar ações para o exercício de opção quando o preço é menor que o valor do estoque como par 1 título e inserido frase desde que, na medida prevista em regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante à já Enunciado no parágrafo aplica-se para fins do par 8 do subsec b e par 4 do subsec c. Subsec c 2 A Pub L 97 448 102 j 3, substituído qualquer dos períodos para o período de 2 anos. Subsec c 4 A ii Pub L 97 448 102 j 4, opções de ações de incentivo concedidas substituídas para opções outorgadas. Data de Emenda de 1988.Alteração por Pub L 1 00 647, salvo disposição em contrário, como se estivesse incluída na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub L 99 514 a que se refere esta alteração, ver a secção 1019a do Pub L 100 647 estabelecida como nota na secção 1 Do presente título. Data Efetiva da Emenda de 1986. As emendas efetuadas nesta seção que altera a presente seção aplicar-se-ão às opções outorgadas após 31 de dezembro de 1986.Amenda pela seção 1847 b 5 da publicação L 99 514 efetiva, salvo disposição em contrário, como se incluída nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub L 98 369, div A a que essa emenda se refere, veja a seção 1881 da publicação L 99 514 estabelecida como nota na seção 48 deste título. A emenda feita pela subseção a 1 que altera a presente seção aplica-se a opções concedidas após 20 de março de 1984, exceto que essa subseção não se aplicará a qualquer opção de compra de ações concedida antes de 20 de setembro de 1984 de acordo com um plano adotado ou ação corporativa tomada pela diretoria Dos diretores da sociedade concedente antes de 15 de maio de 1984.Amenda pela seção 2662 do Pub L 98 369 efetiva como se incluída na promulgação das Enmiendas de Segurança Social de 1983, Pub L 98 21 ver seção 2664 a do Pub L 98 369 set Como uma nota sob a seção 401 do Título 42 da Saúde Pública e Bem-Estar. Data de Emenda de 1983. Emenda por Pub L 97 448 efetivo, exceto quando fornecido de outra forma, como se tivesse sido incluído na provisão do Economic Recovery Tax Act De 1981, Pub L 97 34 a que se refere esta alteração, ver a secção 109 do Pub L 97 448 estabelecida como nota na secção 1 do presente título. 1 - Opções a que se aplica a seção. Exceto como previsto no parágrafo B, as emendas feitas por esta seção promulgando esta seção e alterando as seções 421, 425 agora 424 e 6039 deste título serão aplicáveis ​​com relação às opções outorgadas em ou após 1º de janeiro, 1976 e exercido em ou após 1º de janeiro de 1981 ou em circulação nessa data. B Eleição e designação de opções. No caso de opção outorgada antes de 1º de janeiro de 1981, as emendas efetuadas nesta cláusula só se aplicarão se a sociedade que conceder essa opção optar pela forma e no momento prescritos pelo Secretário do Tesouro ou Seu delegado para que as emendas feitas por esta seção se apliquem a essa opção O valor justo de mercado agregado determinado no momento em que a opção é concedida da ação para qual empregado foi concedido opções sob todos os planos de sua corporação empregador e sua matriz e subsidiárias corporações A que as emendas feitas pela presente seção se apliquem por causa desta alínea não devem exceder 50.000 por ano civil e não devem exceder 200.000 no total. 2 Mudanças em termos de opções. No caso de uma opção concedida em ou após 1 de janeiro de 1976 e pendente na data da promulgação desta Lei 13 de agosto de 1981, o parágrafo 1 da seção 425 h do Internal Revenue Code de 1986 Anteriormente IRC 1954 não se aplica a qualquer alteração nos termos dessa opção ou os termos do plano sob o qual concedido, incluindo a aprovação dos acionistas feita dentro de um ano após a data de promulgação para permitir que essa opção se qualifique como uma opção de ações de incentivo. Disposições que nada em emenda pelo Pub L 101 508 pode ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações ocorridas, bens adquiridos ou itens de renda, perda, dedução ou crédito levados em conta antes de 5 de novembro de 1990 para fins de apuração de imposto Para os períodos que terminam após 05 de novembro de 1990 ver seção 11821 b do Pub L 101 508 estabelecido como uma nota na seção 45K deste título. Tratamento de opções como opções de ações de incentivo. No caso de uma opção outorgada após 31 de dezembro de 1986 e até a data da promulgação desta Lei em 10 de novembro de 1988, essa opção não será tratada como uma opção de compra de ações se os termos dessa opção forem Data 90 dias após a data de promulgação para prever que essa opção não será tratada como uma opção de ações de incentivo. Alteração de Plano Não Requerida Até 1 de janeiro de 1989.Para disposições que determinam que se qualquer alteração feita pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI 1101 1147 e 1171 1177 ou o título XVIII 1800 1899A do Pub L 99 514 exigem uma emenda a qualquer plano, essa emenda do plano não deverá ser feita antes do primeiro ano de planejamento iniciado em ou após 1º de janeiro de 1989 ver seção 1140 da Pub L 99 514 como emendado, estabelecido como uma nota sob a seção 401 deste título. Determinações escritas para este section. These documentos, por vezes referido como Private Letter Decisões, são tomadas da IRS Written Determinations página o IRS também publica um completo Er explicação do que eles são eo que eles significam A coleção é atualizada em nosso final diariamente Parece que o IRS atualiza sua listagem todas as sexta-feira. Note que o IRS muitas vezes títulos documentos de uma maneira muito simples de baunilha, duplicação Não assumir que de forma idêntica - os documentos titulados são os mesmos, ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título que é improvável que seja o caso. Datas de liberação aparecem exatamente como nós os obtemos do IRS Alguns são claramente errados, mas nós não fizemos nenhuma tentativa de corrigir Eles, como não temos nenhuma maneira de adivinhar corretamente em todos os casos, e não desejamos adicionar à confusão. Truncamos resultados em 20000 itens Depois disso, você está no seu próprio.